НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ - 2020: ЗАКОННЫЕ «БЕЛЫЕ» СХЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ, НАЛОГОВОЕ ДРОБЛЕНИЕ И ВЫВОД ДЕНЕГ ИЗ БИЗНЕСА, УХОД ОТ АФФИЛИРОВАННОСТИ

Для кого:

• Владельцы бизнеса;
• Генеральные и финансовые директора;
• Главные бухгалтера, корпоративные и налоговые юристы

РАССМАТРИВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ:

01. ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА. ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ЗАЩИТА ОТ ПРЕТЕНЗИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1. Вывод сотрудников. Аутсорсинг. Способы разделения организации.
2. Разбор действенных «легенд» в обоснование дробления бизнеса (на основе практики, решений судов).
3. Переквалификация аутсорсинга, возмездного оказания услуг в трудовые отношения. Разбор ошибок при оформлении документов.
4. Анализ ошибок допускаемых при аутсорсинге (работа осуществляется без цели извлечения прибыли, является зависимой от головного предприятия и т.п.).
5. Аутстаффинг. Рассмотрение законопроектов о запрете аутстаффинга. Варианты замены договорной работы.
6. Основания завышения стоимости работ, услуг, получаемых от вновь созданного предприятия (почему ранее те же работы выполнялись за 10 рублей, а сейчас за 100?).
7. Разбор способа, позволяющего защититься от претензий по трансфертному ценообразованию и признании лиц недобросовестными, а саму схему созданной в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
8. Защита от показаний/шантажа сотрудников.
9. Обход пределов применения УСН с использованием договора простого товарищества. Легенды, обосновывающие заключение такого договора.
10. Потеря документов, налоговые последствия.
11. Фактическое нахождение юридического лица не по месту регистрации, либо наличие обособленных подразделений по ст. 55 ГК РФ как основание утраты права на применение УСН.
12. Сокрытие аффиллированности: использование доверенных лиц, оффшоров, некоммерческих организаций.
13. Передача имущества при дроблении: реорганизация, взнос в уставный капитал, займы и т.п. Судебная практика, выявляющая риски безвозмездной передачи имущества, дарения.
14. Защита активов - правило «четырех углов».
15. Способы контроля доверенных лиц как элемент безопасности активов.
16. Способы управления группой компаний.
17. Презумпция недобросовестности.
18. Анализ законодательных инициатив, пресекающих оптимизацию налогов.
19. Рассмотрение методичек Минфина (ДСП) о выявлении и предъявлении претензий к компаниям, осуществившим дробление своей структуры. Новые требования к выездным проверкам и т.д. Последние выявленные схемы по дроблению бизнеса, разбор сложных случаев.

02. ОПТИМИЗАЦИЯ НДС В 2020 Г., СПОРЫ С ФНС, ЗАЩИТА КОМПАНИЙ

01. Анализ правового подхода государства к пределу осуществления прав, получению необоснованной выгоды, ст. 54.1 НК РФ в том числе с учетом позиции ФНС (Письма СА-4-18/16148@ , N ЕД-4-9/22123@ и др), судов. Введен ли закон с действием обратной силы? Сложнее ли стало уходить от претензий, защищаться?

• Рассмотрение способов противодействия.
• Анализ противоправных действия применяемых налоговыми органами и третьими лицам с целью доказывания «разрыва цепочки” ст. 54.1 НК РФ

- отказ в приеме налоговых деклараций (уточненных деклараций) – “декларация содержит ошибки и противоречия”, “неправильной код шаблона документа” и прочее

- аннулирование налоговых деклараций (причины отзыва с исполнения Письма ФНС от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247@)

- сдача за налогоплательщика нулевой декларации (прямые противоправные действия третьих лиц (оператор связи и пр), сотрудников ФНС)

- отказ директора от подписи (получения ЭЦП, от участия в компании и пр.)

- проект внесения поправок в ст. 80 НК РФ.

- иные действия

Рассмотрение и подобный анализ эффективного поведения с целью противодействия данным действиям ИНФС и третьих лиц.

• Выбор контрагента особенности заключения договора.

- подробный анализ способов выбора поставщиков снижающих налоговые риски,

- анализ положений договора, включение которых позволит снизить налоговые претензии,

- правила проверки контрагентов по требованию законодательства и по требованиям ФНС.

Формирование деловых целей.

- разбор действенных деловых целей объясняющих работу с тем или иным контрагентом.

02. Анализ применяемых способов оптимизации НДС:

• формирование “убыточных” операций,
• использование компаний имеющий переплату по НДС,
• использование паевых обществ,
• получение товара от лиц, не являющихся плательщиками НДС,
• использование агентских правоотношений (продажа товара через агента, использование принципалов),
• уплата НДС третьим лицом,
• признание налоговой недоимки поставщиком с последующим погашением задолженности,
• разделение финансовых потоков,
• и др.

03. «Побуждение» к добровольной уплате НДС.

• общее описание отличий в правовых последствиях «простого» и «сложного» разрыва цепочки. Обоснование невозможности предъявления претензий налогоплательщику при большинстве видов «сложных» разрывов.
• правила поведения на комиссии по «побуждению» у уплате НДС. Последствия.

04. Способы вывода с баланса организации неликвидного товара и долгов перед поставщиками без уплаты налогов.

05. Анализ способов противодействия претензиям по ст. 54.1 НК РФ

• доказывание ложности показаний директора контрагента отрицающего свое участие в организации, опровержение доказательств об отсутствии правоотношений между компаниями,
• доказывание отсутствие вины лица, в том числе через обращение в правоохранительные органы;
• формирование доказательственной базы параллельно ИФНС;
• способы доказывания реальности сделок;
• и др.

03. МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ БЕЛОЙ ЗАРПЛАТЫ И ДРУГИХ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2020 Г. КАК ПОЛУЧАТЬ НАЛИЧНЫЕ И СОХРАНИТЬ СЧЁТ В БАНКЕ

Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать.

• «Черные», «серые» и «белые» схемы. Обзор изменений законодательства по страховым взносам и НДФЛ, как они повлияли или повлияют на налоговые схемы

Использование специальных налоговых режимов:

• В каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет актуальность;
• Дивидендные схемы – нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе. Особенности производственного кооператива. Расчёт эффективности;
• Договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда, проценты, роялти и пр. Риски переквалификации в трудовые отношения, в т.ч. с учетом Определения Верховного суда № 302-КГ17-382 от 27.02.2017г. Минимизация рисков имущественной ответственности предпринимателя. Расчет эффективности;
• Дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве ИП, как легальная альтернатива обналичиванию, наличная и безналичная форма. Как вывести прибыль со счёта ИП и не стать для банка сомнительным клиентом –корпоративные карты, через личные (карточные дебетовые и кредитные, депозитные, текущие, депозитные, накопительные, сберегательные и иные) счета. Свободно используемые безналичные средства ИП («свободный безнал») – альтернатива кэшу. Рекомендации по выбору банков и поведению в них с учётом последних усилий ЦБ РФ по снижению объёма сомнительных операций;
• Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход) – отличие от ИП, в чём может быть польза;

Условия применения всех схем.

• Непритворный характер заключаемых сделок
• Экономическая целесообразность расходов («деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций)
• Грамотное обоснование цен и качественное документальное оформление расходов
• Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (неформальный подход «как к ЮКОСу», примеры его применения кроме собственно ЮКОСа); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов

Использование вспомогательных организаций:

• страховые компании, профсоюзы, банки, компании, предлагающие аутсорсинг персонала. Долгосрочное накопительное страхование жизни работников и ДМС за счет предприятия. Пенсионное страхование с выплатой аннуитетов.

Использование иностранных (низконалоговых) компаний.

• Корпоративные пластиковые карты иностранных банков. Перевод на них или на карты российских банков подотчетных сумм, зарплат, компенсаций, гонораров и иных легальных доходов от нерезидентов

Как компенсировать снижение социальных гарантий (включая пенсионные накопления) работников при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты?

Использование процентных займов от физлиц.

• Расчет эффективности. Потребительский кредитный кооператив граждан – способ получения безналогового дохода в виде процентов

Специальные методы.

• Все виды компенсаций (за несвоевременную выплату заработной платы, за использование личного имущества, за разъездной характер работы, «ипотечных процентов» и др.)
• Выплата арендной платы. Закуп у физлиц ТМЦ. Суточные
• Обучение сотрудников с заключением ученического договора как способ налогового планирования

Потребительское кредитование, компенсация процентов по ипотечным кредитам и другие эффективные способы замены заработной платы безналоговыми источниками материальной выгоды.

Способы подтверждения источников крупных расходов физ. лиц и когда это необходимо.

04. ЯВНЫЕ ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ СХЕМ И КАК ИХ ИЗБЕЖАТЬ. ЛЕГЕНДИРОВАНИЕ И УХОД ОТ АФФИЛИРОВАННОСТИ, «ПОДКОНТРОЛЬНОСТИ»

1. «Явные признаки налоговых схем»: откуда они взялись и как выявляются.
2. Прямая и косвенная аффилированность. Аффилированность (в широком и узком смыслах), взаимозависимость лиц, вхождение в группу лиц. «Подконтрольность» – новое понятие в налоговом администрировании. Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Негативные последствия аффилированности и когда она допустима. Ст. 54.1 НК РФ, дробление бизнеса, концепция «выгодоприобретателя» налоговой схемы. Деловые цели, обосновывающие дробление. Примеры из практики.
3. Что делать если аффилированность уже есть: три возможных модели поведения. Способы ухода от аффилированности. Использование номинальных учредителей и директоров компаний, ИП. Насколько это законно? Кто может быть номиналом? Номиналы-нерезиденты: юридические и физические лица. Траст: номиналы по закону, а не «по понятиям». Конструирование аналогов траста в России с применением простого товарищества и организаций малораспространённых организационно-правовых форм. Как изменилась практика использования компаний-нерезидентов в связи с законодательством о контролируемых иностранных компаниях и началом автоматического обмена налоговой информацией. Как защититься от номинала: психологические, управленческие, юридические, экономические и др. способы.
4. Легендирование сделок (действий) налогоплательщика. 4. Деловая цель сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений (реструктуризации). Для чего нужна легенда и кому ее рассказывать? Когда никакая легенда не спасет. Две модели построения легенды. Косвенное документальное подтверждение легенды. Примеры деловых целей и типовых обосновывающих их легенд для разных схем, в т.ч. для:
   • дробление («разукрупнение») ранее единого бизнеса – объяснение прямой или косвенной аффилированности в прошлом или настоящем;
   • отношений с контрагентами, которых налоговики считают недобросовестными;
   • завышенных или заниженных цен реализации;
   • любого аутсорсинга, включая выделение подразделения в отдельное юрлицо, управляющую компанию (управляющего), использование ИП-бывших работников, в т.ч. перевод коммерческого персонала в отдельное юрлицо или на ИП/самозанятого;
   • посреднического договора или договора простого товарищества;
   • платежей от нерезидентных компаний на счета физлиц;
   • перехода на налоговый спецрежим;
   • высоких процентов по долговым обязательствам или штрафных санкций;
   • крупных расходов физлиц («откуда деньги?»).
5. Другие признаки налоговых схем:
   • резкие изменения в любую сторону показателей деятельности налогоплательщика;
   • убыточность деятельность и/или переплата по НДС;
   • опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
   • совокупная налоговая нагрузка/рентабельность меньше средней по отрасли,
   • зарплата меньше средней по отрасли в регионе, либо меньше прожиточного минимума;
   • размер вычетов по НДС выше среднего по региону и др.

05. КАК ЛЕГАЛЬНО И ЗАКОННО ВЫВЕСТИ ДЕНЬГИ ИЗ БИЗНЕСА

1. Варианты вывода:
   • вывод из юрлица/ИП;
   • вывод с получением наличных/вывод в безнал;
   • временный или постоянный вывод;
   • просто вывод/получение легального дохода/вывод с минимальными налогами и комиссиями банка/вывод с выгодой по налогу на прибыль и/или НДС.
2. Как не надо делать:
   • традиционное обналичивание;
   • заём и не вернуть/простить;
   • подотчёт и не закрыть или закрыть фиктивно;
   • сделки с взаимозависимыми лицами (но есть исключения!);
   • (неправильно внедрённый) ИП-управляющий.
3. Как можно делать (но не выгодно или для относительно небольших сумм).
   • Традиционные варианты.
     • Зарплата/премия — высоконалоговый вариант. Зарплата в большом размере — уменьшенная ставка страховых взносов. Уменьшение налога при УСН 6% и ЕНВД на страховые взносы.
     • Дивиденды и выплаты из прибыли от компаний (включая производственный кооператив), в т.ч. на спецрежимах или от компании-нерезидента. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями.
     • Выплаты ИП (при правильном внедрении): договоры возмездного оказания услуг (в т.ч. услуг по управлению), выполнения работ, агентский, перевозки, экспедирования, аренда, проценты, роялти, штрафные санкции и пр. Риски переквалификации в трудовые отношения.
     • Все другие "зарплатные схемы" вообще — различные виды компенсаций, выплаты за предоставление залога или поручительства, за использование интеллектуальной собственности, "золотой парашют", использование иностранных (низконалоговых) компаний, выплаты физлицам процентов, аренды, закуп у физлиц ТМЦ и т.д.
     • Заём и подотчёт (с возвратом/закрытием в будущем).
   • Менее традиционные варианты:
     • выплаты "самозанятому" (при правильном внедрении);
     • комиссия по трудовым спорам;
     • несение расходов бизнесом в интересах его владельца;
     • зарплата иностранцам-высококвалифицированным сотрудникам;
     • возврат когда-то (якобы?) взятого займа.
     • Как надо делать (выгодные нетрадиционные варианты):
     • брать наличные там, где они есть (законно не сдавать наличную выручку в банк, не снимать наличные со счёта в банке вообще). Как при этом ещё и сэкономить НДС и налог на прибыль?
     • перевод части или даже всей деятельности на ИП;
     • простое товарищество с участием ИП.
4. Пределы и условия, когда это работает. Неаффилированность, самостоятельность, нефиктивность, деловые цели, отсутствие явных признаков дробления бизнеса. Минимизация рисков имущественной ответственности ИП. Как ИП получать наличные и избежать блокировки/закрытия расчётных счетов — способы получения наличных предпринимателем: по чеку (кэш-карте, корпоративной карте), через личные (карточные, текущие, депозитные, накопительные и иные) счета. Свободно используемые безналичные средства ИП — альтернатива "кэшу". Рекомендации по выбору банков с учётом усилий ЦБ РФ по снижению объёма "сомнительных операций".
5. Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.