ЯВНЫЕ ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ СХЕМ И КАК ИХ ИЗБЕЖАТЬ. ЛЕГЕНДИРОВАНИЕ И УХОД ОТ АФФИЛИРОВАННОСТИ, «ПОДКОНТРОЛЬНОСТИ»

РАССМАТРИВАЕМЫЕ НА СЕМИНАРЕ ВОПРОСЫ

1. «Явные признаки налоговых схем»: откуда они взялись и как выявляются.
2. Прямая и косвенная аффилированность. Аффилированность (в широком и узком смыслах), взаимозависимость лиц, вхождение в группу лиц. «Подконтрольность» – новое понятие в налоговом администрировании. Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Негативные последствия аффилированности и когда она допустима. Ст. 54.1 НК РФ, дробление бизнеса, концепция «выгодоприобретателя» налоговой схемы. Деловые цели, обосновывающие дробление. Примеры из практики.
3. Что делать если аффилированность уже есть: три возможных модели поведения. Способы ухода от аффилированности. Использование номинальных учредителей и директоров компаний, ИП. Насколько это законно? Кто может быть номиналом? Номиналы-нерезиденты: юридические и физические лица. Траст: номиналы по закону, а не «по понятиям». Конструирование аналогов траста в России с применением простого товарищества и организаций малораспространённых организационно-правовых форм. Как изменилась практика использования компаний-нерезидентов в связи с законодательством о контролируемых иностранных компаниях и началом автоматического обмена налоговой информацией. Как защититься от номинала: психологические, управленческие, юридические, экономические и др. способы.
4. Легендирование сделок (действий) налогоплательщика. 4. Деловая цель сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений (реструктуризации). Для чего нужна легенда и кому ее рассказывать? Когда никакая легенда не спасет. Две модели построения легенды. Косвенное документальное подтверждение легенды. Примеры деловых целей и типовых обосновывающих их легенд для разных схем, в т.ч. для:
   • дробление («разукрупнение») ранее единого бизнеса – объяснение прямой или косвенной аффилированности в прошлом или настоящем;
   • отношений с контрагентами, которых налоговики считают недобросовестными;
   • завышенных или заниженных цен реализации;
   • любого аутсорсинга, включая выделение подразделения в отдельное юрлицо, управляющую компанию (управляющего), использование ИП-бывших работников, в т.ч. перевод коммерческого персонала в отдельное юрлицо или на ИП/самозанятого;
   • посреднического договора или договора простого товарищества;
   • платежей от нерезидентных компаний на счета физлиц;
   • перехода на налоговый спецрежим;
   • высоких процентов по долговым обязательствам или штрафных санкций;
   • крупных расходов физлиц («откуда деньги?»).
5. Другие признаки налоговых схем:
   • резкие изменения в любую сторону показателей деятельности налогоплательщика;
   • убыточность деятельность и/или переплата по НДС;
   • опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
   • совокупная налоговая нагрузка/рентабельность меньше средней по отрасли,
   • зарплата меньше средней по отрасли в регионе, либо меньше прожиточного минимума;
   • размер вычетов по НДС выше среднего по региону и др.
6. Ответы на вопросы.