НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ДЛЯ СРЕДНЕГО И МАЛОГО БИЗНЕСА: КАК ЖИТЬ БЕЗ ОБНАЛИЧКИ И ФИРМ-ОДНОДНЕВОК И НЕ РАЗОРИТЬСЯ

Семинар предназначен для: финансовых директоров и руководителей компаний, собственников бизнеса, главных бухгалтеров, налоговых юристов, специалистов по налоговому планированию.

Общие положения и налоги с доходов физических лиц: как выжить после увеличения страховых взносов.

Договоримся о терминах.

• Что такое «черные», «серые» и «белые» схемы, обналичка, фирма-однодневка («помойка», «недобросовестный» или «проблемный» налогоплательщик, «фонарь» и т.п.).
• Как выявить внешнего контрагента-однодневку и исключить отношения с ним.

Обналичивание. Для чего используется:

• «черная» зарплата и доходы собственников бизнеса.
• оплата расходов, которые не хочется проводить официально.
• незаконная деятельность (взятки, откаты…).

Законные альтернативы обналичиванию (только для законных целей!):

• в каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет свою актуальность.
• ИП на ЕНВД, УСН или на патенте – как использовать. Договоры с ИП: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр.
• дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве ИП – легальная альтернатива обналичиванию, дающая безналоговый доход? Как не нарушать порядок ведения кассовых операций. Получение наличных по чеку, через личные (карточные и иные) счета, депозитам, по сделкам с другими ИП, занимающимися розницей, общепитом, услугами населению и т.п. Выбор банков, ограничения.
• аутсорсинг и аутстаффинг (предоставление персонала), в т.ч. использование филиалов общественных организаций инвалидов и их фирм. Центры обслуживания (Кадровые центры). Когда применение аутстаффинга может быть оправдано. Рекомендации по выбору договорных форм для разных категорий персонала. Риски, нюансы, практика внедрения и новая судебная практика. Частые ошибки.
• дивиденды от субъектов спецрежимов – замена выплаты зарплате на «упрощенке»? Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе («народном предприятии»), офшоре.
• выплата процентов.
• выплата компенсаций задержку зарплаты, использование личного имущества и др.
• аренда имущества у физлиц или закупка у них ТМЦ.
• платежи от компаний-нерезидентов на корпоративные (офшорные) пластиковые карты иностранных банков, а также на личные российские карты. Основания - зарплата, гонорары, компенсации, дивиденды и иные легальные доходы от нерезидента.
• суточные.
• зарплата в большом размере – льготная (в некоторых случаях – нулевая) ставка страховых взносов.
• перевод расходов в безналичную форму. Представительские расходы.

Расчеты эффективности по рассмотренным вариантам. 

Условия применения всех схем.

• Непритворный характер заключаемых сделок. «Деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций.
• Грамотное обоснование цен, новое антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками.
• Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу», примеры его применения помимо собственно ЮКОСа, подход ВАС к дроблению на примере дела компании «Металлургсервис»); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.

Как компенсировать «выпадение» отчислений в Пенсионный фонд на накопительную часть пенсии, в ФСС и ФОМС при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты.

Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо.

НДС и налог на прибыль, «серые» схемы, однодневки и уход от них.

Однодневки. Для чего используются:

• псевдооптимизация НДС и налога на прибыль в отдельных сделках или всей деятельности.
• «серый импорт».
• «серая конвертация».
• незаконная деятельность.

«Серые» (полулегальные) альтернативы однодневкам: как нельзя «оптимизировать»! Фирмы-«прокладки», контактирующие с недобросовестными налогоплательщиками («белая» - «серая» - «черная» фирмы).

Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!).

• «Белые» схемы планирования налога на прибыль и НДС.

Низконалоговые субъекты:

• субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД, УСН, патентная система, субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5-10%), а также простое товарищество с их участием.
• офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций.
• более редкие варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС.

Нюансы и цели применения.

• Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это все же возможно.

Оптимизация НДС и налога на прибыль в оптовой и розничной торговле и производстве с использованием ИП на ЕНВД с уплатой символического налога (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля).

• Нюансы. Ограничение использования: покупатели, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно.
• Риски, связанные определением розничной торговли по ГК и рекомендации по использованию схемы.

Экономия НДС в производстве, выполнении работ, оказании услуг, аренде и т.п. через разделение доходов и перераспределение расходов "с НДС" и "без НДС". 

Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов.

• Новое антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками, грамотное обоснование трансфертных цен.
• «Затратные механизмы»:
• нефиктивные услуги, работы.
• выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере.
• платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые.
• штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж и прочий простой.
• платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.
• плата за залог или поручительство, делькредере.

• Уплата НДС. Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор, физлицо и др.)
• Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей.
• Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?
• Иностранные низконалоговые компании.
• Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, работа по агентским или комиссионным договорам с нерезидентами).
• Выбор низконалоговых юрисдикций.

• прямой импорт с использованием или не использованием трансфертных цен и затратных механизмов.
• выплата нерезидентам дивидендов, роялти, процентов, вклады в их уставные капиталы, покупка акций, инвестиции и т.п.

• Каковы будут (и будут ли) потери при отказе от «черных» схем. Когда при этом можно даже сэкономить.

• Обзор будущих изменений налогового законодательства, как они повлияют на налоговые схемы.
• Ответы на вопросы. По желанию и возможности – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.