НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ЭКСПЕДИТОРАМИ И ПЕРЕВОЗЧИКАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ В 2026–2027 ГОДАХ

Для руководителей, финансовых директоров, главных бухгалтеров, налоговых специалистов и юристов транспортно-экспедиционных и логистических компаний, специалистов ВЭД, а также грузовладельцев — заказчиков услуг российских и иностранных перевозчиков и экспедиторов.

РАССМАТРИВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

1. Экспедитор и перевозчик: договорная модель и ее налоговые последствия
   • Договор перевозки, транспортной экспедиции и договор ТЭО: квалификация отношений.
   • Экспедитор как самостоятельный исполнитель и как посредник.
   • От чьего имени и за чей счет приобретаются услуги перевозчиков и иных третьих лиц.
   • Вознаграждение экспедитора и возмещение расходов: что является доходом.
   • Переквалификация договора: налоговые и бухгалтерские последствия.
2. Налогообложение российского экспедитора и перевозчика
   • Налог на прибыль: формирование доходов и расходов перевозчика и экспедитора.
   • Посредническая и непосредническая модели транспортной экспедиции.
   • Перевыставляемые расходы и экспедиторское вознаграждение.
   • НДС при внутренних и международных перевозках.
   • Ставка НДС 0 % по международным перевозкам и транспортно-экспедиционным услугам: условия применения и подтверждающие документы.
3. Расчеты с иностранным перевозчиком
   • Доходы иностранного перевозчика от источников в РФ и международная перевозка для целей ст. 309 НК РФ.
   • Обязанности российского заказчика и экспедитора как налогового агента.
   • Налог у источника выплаты и применение международных соглашений.
   • Подтверждение налогового резидентства иностранного перевозчика.
   • Постоянное представительство иностранной организации в РФ.
4. Расчеты с иностранным экспедитором
   • Чем налогообложение выплат иностранному экспедитору отличается от выплат иностранному перевозчику.
   • Вознаграждение экспедитора и возмещение расходов на перевозчиков.
   • Единая цена договора экспедиции и связанные с ней налоговые риски.
   • Экспедитор одновременно выступает перевозчиком: разделение доходов.
   • НДС и определение места реализации транспортно-экспедиционных услуг.
5. ФСБУ 9/2025 «Доходы»: новые правила с 1 января 2027 года
   • Что меняется по сравнению с ПБУ 9/99.
   • Новые условия и момент признания выручки.
   • Признание выручки по мере исполнения обязательств.
   • Длительные договоры, степень готовности, изменение цены, отсрочки и скидки.
   • Переход на ФСБУ 9/2025.
6. ФСБУ 9/2025 для экспедитора: вся сумма или только вознаграждение?
   • Когда денежные средства клиента являются выручкой экспедитора, а когда — транзитными поступлениями.
   • Вознаграждение, возмещаемые расходы и средства на исполнение поручения.
   • Приобретение перевозки от своего имени и за счет клиента.
   • Собственные и приобретенные услуги: смешанная модель работы экспедитора.
   • Бухгалтерский доход по ФСБУ 9/2025 и доход для целей налога на прибыль: почему показатели могут различаться.
7. Практика: налоговые последствия различных моделей перевозки и экспедиции
   • Разбор практических ситуаций с участием российских и иностранных экспедиторов и перевозчиков:
     • чей доход → какая сумма является выручкой → какой НДС → возникает ли налог у источника выплаты.
     • договор ТЭО без выделенного экспедиторского вознаграждения и экспедитор, одновременно выступающий перевозчиком.