ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДС: КАК СНИЗИТЬ РАСХОДЫ И УВЕЛИЧИТЬ ПРИБЫЛЬ

Семинар предназначен для: финансовых директоров и руководителей компаний, главных бухгалтеров, специалистов по налоговому планированию, юристов.

Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать

Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом будущих изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения. «Черные», «серые» и «белые» схемы. Краткий обзор методов оптимизации налога на прибыль и НДС. Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это все же возможно.

Низконалоговые субъекты:

• физлица (при условии несистематичности извлечения дохода),
• субъекты специальных налоговых режимов – УСН, в т.ч. патентная система, и ЕНВД,
• ИП на общей системе,
• «инвалидные» структуры,
• «российские офшоры», в т.ч. субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5%) на все или почти на все виды деятельности, а также простое товарищество с их участием,
• убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС,
• зарубежные офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций.

Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов:

• Реальные услуги, работы,
• Использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов,
• Выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере,
• Штрафные санкции, в т.ч. по долговым обязательствам,
• Механизм трансфертных цен.

1. Условия применения всех схем: Непритворный характер заключаемых сделок. Экономическая целесообразность расходов («деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций). Грамотное обоснование трансфертных цен. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу»); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.

2. Займы как способ возвратного рефинансирования – преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности. Безналоговое рефинансирование (возврат) и капитализация выведенной прибыли предприятия (холдинга) через уставный капитал или безвозмездную передачу имущества (безвозмездную финансовую помощь). Ст. 27 Закона «Об ООО».

3. Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов. Нужно или нет платить НДС? Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?

4. Оптимизация НДС и налога на прибыль через разделение финансово-товарных потоков "с НДС" и "без НДС". Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно. Схемы для оптовой и розничной торговли, производства, выполнения работ, оказания услуг. Использование ИП на ЕНВД с уплатой символического налога (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля). Нюансы. Риски, связанные определением розничной торговли по ГК и рекомендации по использованию схемы.

• «Недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры («белая» - «серая» - «черная» фирмы). Как не стать «недобросовестным».
• Реализация товаров через неплательщика НДС (принципала) с использованием агентского договора.
• Получение вычета НДС с использованием механизма переоценки.
• Схема с небольшим агентским вознаграждением и большой дополнительной экономией (агент – субъект УСН, договор предусматривает, что вся допвыгода принадлежит ему).
• Создание недоимки по налогам на фирме, не обремененной активами.
• Агент (комиссионер) не может удержать НДС при выплате дохода принципалу (комитенту)-нерезиденту (векселем и т.п.).

6. Способы безналоговой и низконалоговой продажи имущества, включая недвижимость (крупные разовые сделки с большой прибылью): продажа через низконалоговый субъект (физлицо, УСН 6%, офшор…); вклад в уставный капитал или реорганизация с последующей продажей новой компании напрямую покупателю или через низконалогового субъекта; простое товарищество. Риски.

7. Иностранные низконалоговые компании, цели применения. Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор низконалоговых юрисдикций.

8. Примеры оптимизации налога на прибыль и НДС в холдингах. Математическая модель налогообложения холдинга на цифровом примере, расчет эффективности налоговой оптимизации в холдинге (в части налога на прибыль и НДС).

9. Предприятия и организации инвалидов – сохраняется ли их актуальность и в каких случаях? Рекомендации, типичные ошибки.

10. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения как «льготное предприятие». Нюансы и рекомендации.

11. Методы отсрочки уплаты НДС (в т.ч. с авансов) и налога на прибыль. Методы снижения сумм возмещения НДС и налоговых или бухгалтерских убытков для предотвращения проведения ненужных налоговых проверок. Использование временной переплаты по НДС у одной компании для отсрочки НДС другой (как «дать взаймы» положительное сальдо по НДС). Использование кассового метода, резерва по сомнительным долгам, создание сомнительных долгов в рамках виртуального холдинга. Использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов. Установление в договоре особых правил перехода права собственности. Схема кредит-депозит. Схема с векселями.

12. Прогноз изменений налогового законодательства в 2010 г., как они повлияют на налоговые схемы. Ответы на вопросы. По желанию – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.